+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Бухгалтерский и налоговый учет нефтепродуктов

Нефтеперекачивающая промышленность обеспечивает серьезный вклад в рост валового внутреннего продукта ВВП и развитие экономики в целом. Однако анализ состояния дел в области учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции на предприятиях нефтеперекачивающего комплекса позволяет сделать вывод о том, что назрела потребность в исследовании данной области, учитывающем специфику нефтеперекачивающей промышленности и потребности пользователей финансово-управленческой информации. Трубопроводный транспорт ТПТ в практическом плане является единственно экономически выгодным способом транзита нефти и продуктов ее переработки на большие расстояния в случае, если имеются технически возможные варианты реализации такой транспортной сети. Важно отметить, что, как единый комплекс, она включает в себя также продуктопроводы и распределительные системы, ориентированные на конечного потребителя. Существующая на сегодняшний день система трубопроводного транспорта представляет собой разветвленную сеть магистральных трубопроводов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое налоговый учет

Бухгалтерский учет нефтепродуктов на нефтеперекачивающих станциях (НПС)

Зинаида Омельницкая. Деятельность практически каждого предприятия так или иначе связана с эксплуатацией автомобилей, а значит, с приобретением и использованием ГСМ. Поэтому бухгалтер должен четко понимать, как документально оформляется приобретение, использование и списание ГСМ, а также знать все нюансы бухгалтерского учета и налогообложения операций, связанных с движением ГСМ на предприятии.

Об этом и пойдет речь в данной консультации. Горючее бензин, дизтопливо и др. Правила приемки, транспортировки, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов регулируются Инструкцией, утвержденной приказом Минтоплива и энергетики, Минэкономики, Минтранса и связи, Госкомитета по вопросам технического регулирования и потребительской политики от Розничная торговля нефтепродуктами регулируется Законом от Продажа потребителям нефтепродуктов в розницу осуществляется через АЗС.

Нефтепродукты в мелкой расфасовке кроме бензина, дизельного топлива, сжиженного углеводородного газа можно продавать также через специализированные магазины , продающие товары хозяйственного обихода. Применяйте РРО! Как видите, продажа нефтепродуктов в розницу подпадает под действие ст. Отметим, что АЗС используют специализированные РРО, соответствующие Техническим требованиям к специализированным электронным контрольно-кассовым аппаратам для автозаправочных станций, утвержденным в приложении 7 к протокольному решению Государственной комиссии по вопросам внедрения электронных систем и средств контроля и управления товарным и денежным обращением от Такие РРО обеспечивают отпуск горючего из топливо-раздаточной колонки в едином цикле с печатью фискального кассового чека , содержащего все необходимые данные о наименовании товара, количестве, цене и стоимости горючего, сумме НДС.

Работник предприятия может заплатить за горючее, которым заправляет автомобиль предприятия, наличными , полученными под отчет или — напрямую с корпоративной платежной карточки далее — КПК. Если работник рассчитается на заправке своими деньгами, предприятие вправе возместить ему расходы после утверждения авансового отчета. Выдача наличных под отчет оформляется расходным кассовым ордером и записью в кассовой книге. Если для покупки горючего деньги перечисляются на КПК, тогда подтверждением этой операции будет выписка с текущего счета и квитанция платежного терминала.

В то же время подотчетное лицо может снять деньги в банкомате и рассчитаться наличными. В этом случае документом, подтверждающим выполнение операции, помимо выписки банка является также чек банкомата. Подотчетное лицо должно представить в бухгалтерию Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет , по форме, утвержденной приказом Минфина от Если работник не израсходовал всю подотчетную сумму, он возвращает остаток денег в кассу предприятия.

Для целей налога на прибыль корректировка финрезультата при операциям с ГСМ нормами НК не предусмотрена. Поэтому все налогоплательщики отражают такие операции в налоговом учете по бухгалтерским правилам.

В это условие еще как-то вписываются мелкие покупки ГСМ. А что делать, если сумма приобретений за наличные превышает грн с НДС в день?

Поэтому стоит использовать другие способы приобретения ГСМ. Ведомость оформляется, когда ГСМ закупаются по безналичному расчету как правило, по предоплате на основании договора между поставщиком и потребителем пп. В договоре приведите список заправляемых автомобилей.

В бухучете ГСМ, приобретенные по ведомостям, приходуются в общем порядке на субсчете Перечисление оплаты поставщику отражается корреспонденцией Дт — Кт На основании сводной ведомости-счета покупатель производит окончательный безналичный расчет за месяц. Согласно п. Отсутствие чеков РРО может привести к проблемам при налоговой проверке ведь тогда оприходование ГСМ не подтверждено первичными документами.

В таком случае рекомендуем предприятию получить от поставщика расходную накладную на отпущенные за месяц ГСМ. Талон — это специальный документ, приобретенный по условиям и отпускной цене обусловленного номинала, подтверждающий право его владельца на получение на АЗС фиксированного количества нефтепродукта определенного наименования и марки, которые на нем обозначены п.

Форму, содержание и степень защиты бланков талонов устанавливает их эмитент. При этом талон должен обязательно иметь серийный и порядковый номера пп. ГСМ реализуются по талонам на основании договоров между поставщиком и потребителем — по безналичному расчету п.

Как правило, на условиях предоплаты. Если договором не предусмотрен возврат не отоваренных в срок талонов или их обмен на новые , то покупателю стоит закупать их в количестве, не превышающем потребность в ГСМ на период действия талонов.

АЗС, принадлежащая поставщику талонов, в случае предъявления водителем доверенным лицом предприятия-покупателя талона заправляет автомобиль ГСМ указанной на талоне марки и в указанном объеме.

Покупатель перечисляет аванс поставщику в размере стоимости талонов, а поставщик передает талоны покупателю по накладной или по акту приемки-передачи. Для учета талонов рекомендуем вести ведомость или журнал произвольной формы. К этому учетному регистру можно прикреплять поступающие в бухгалтерию чеки РРО по отоваренным талонам. Топливная карточка представляет собой пластиковую или картонную карточку, которая подтверждает право получения на АЗС горючего лицом, которое его приобретает, но не удостоверяет физическую передачу горючего.

Топливные карточки могут быть денежными на определенную стоимость заправки или литражными на определенный объем заправки. Наибольшее распространение на практике получили литражные карточки. Это, как правило, разовые карточки, на счету которых находится определенное количество литров определенного вида топлива.

Вид топлива и номинал пополнения указан на карточке. Наиболее популярными являются номиналы 10 л, 15 л, 20 л, 30 л и 40 л и более. На заметку! Преимущества топливных карточек: фиксированная на дату покупки цена на горючее; нет необходимости выдавать наличные водителям. В договор на продажу горючего с помощью топливных карточек, как правило, включают условия о том, что:.

Расходная накладная в этом случае сразу выписывается на горючее, которое хранится на АЗС и отпускается предъявителю топливной карточки по мере необходимости. То есть условия договора с покупателем — такие же, как и для поставки горючего по талонам см. Предприятию-покупателю следует организовать учет топливных карточек, например, в журнале. В нем нужно записывать информацию по каждой карточке: Ф. По общему правилу учет нефтепродуктов, твердого топлива, смазочных материалов, а также оплаченных талонов и топливных карточек на нефтепродукты и газ ведется на субсчете При этом целесообразно ввести к нему следующие аналитические субсчета:.

Такой вариант учета применяют, когда право собственности на товар переходит в момент оформления расходной накладной на всю партию топлива и покупатель передает ГСМ на ответственное хранение АЗС. И только при фактическом получении учитывать топливо на субсчете и списывать со счета Такой учет применяется обычно и при использовании топливных карточек с денежной схемой работы.

Теперь об учете самих топливных карточек. Если карточка остается в собственности поставщика ГСМ, то покупатель ведет только аналитический учет таких карточек. Если же она переходит в собственность покупателя, тогда карточки отражаются:. Для целей налога на прибыль корректировки финрезультата по операциям приобретения ГСМ не предусмотрены нормами НК. Покупатель включает в налоговый кредит отчетного периода суммы НДС, уплаченные начисленные в составе стоимости ГСМ на общих основаниях.

Если топливо, отпущенное по топливным карточкам, оплачивается наличными деньгами, тогда основанием для отражения налогового кредита может служить фискальный чек РРО п. Предприятие приобрело у поставщика топливные карточки.

По условиям договора покупатель перечисляет на такую карточку деньги и может заправляться на АЗС по фактическим ценам, которые действуют на АЗС в момент заправки. Право собственности на топливо переходит к покупателю в момент заправки. Карточка была пополнена на 5 грн в т. Типовые формы списания ГСМ не утверждены. Рекомендуем предприятию самостоятельно разработать и утвердить приказом форму такого документа например, это может быть акт на списание ГСМ.

В такой форме должны быть все обязательные реквизиты первичного документа, перечисленные в ст. Фактический расход ГСМ можно подтвердить, например, путевыми листами в т. Эти вопросы возникают, как правило, с оглядкой на налогообложение соответствующих хозяйственных операций. Однако само предприятие заинтересовано в том, чтобы топливо использовалось рационально.

Как правило, СХ применяют Нормы расходов топлива и смазочных материалов для автотранспорта, утвержденные приказом Минтранса от И несмотря на то, что данные нормы не являются нормативно-правовым актом, обязательным для всех СХ, которые эксплуатируют автомобили, все же большинство госорганов придерживаются мнения о необходимости их применения.

И этим мнением не стоит пренебрегать. Конкретные значения нормативных затрат топлива устанавливаются предприятиями в зависимости от фактических потребностей, но не выше предельно допустимых значений в зависимости от условий эксплуатации автомобилей.

Данные фактического расхода топлива могут использоваться:. В частности, по мнению министерства, неиспользование этих Норм приводит к необоснованному завышению стоимости транспортных услуг, уклонению СХ от налогообложения, нецелевому использованию топлива когда собственные комиссии предприятий на основании произвольно взятых данных утверждали завышенные нормы списания топлива.

Надо понимать, что самостоятельно установленные предприятием нормы расхода попадут в фокус внимания налоговиков при проверке. С этим согласны и суды. Например, ВАСУ в определении от Следовательно, предприятие в принципе может включать в расходы стоимость списанного топлива по самостоятельно установленным нормам.

Вот только подойти к обоснованию самостоятельно установленных норм списания ГСМ когда это действительно требуется и их документальному оформлению следует тщательно. Расчет норм расхода топлива на основании контрольных замеров топлива при разных режимах работы автомобиля, а также условия и порядок применения корректирующих коэффициентов могут быть утверждены приказом по предприятию, зафиксированы в локальном акте, например в Положении об эксплуатации транспортных средств.

В этом случае сверхнормативный расход топлива позволит избежать негативных налоговых последствий в частности, в отношении удержания НДФЛ — см. Индивидуальную налоговую консультацию от Стаття Податковий кредит. Податкова накладна. Приказ об организации бухучета на предприятии. Исправляем ошибки в финансовой отчетности. Лучшие материалы. Таблица-подсказка: как избежать штрафов за нарушения в оплате труда и кадровом делопроизводстве.

Особенности бухгалтерского и налогового учета на АЗС: проводки

Как вести правильно бухгалтерский, налоговый учет АЗС? Автозаправочные станции подразделяются на следующие типы:. Если налогоплательщик занимается или планирует заниматься оптовой розничной реализацией бензина кроме авиационного , дизельного топлива, то он обязан зарегистрироваться в органе государственных доходов в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности согласно подпункту 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса. Статья Налогового кодекса дополнена пунктом , который гласит, что для целей подпунктов 1 и 2 пункта 1 под объектами, связанными с налогообложением, понимаются производственный объект производителя нефтепродуктов, база нефтепродуктов, резервуар, заправочная станция, объемы нефти и или газового конденсата и выхода нефтепродуктов, указанные в договоре переработки нефти и или газового конденсата или приложении спецификации к договору с производителем нефтепродуктов для поставщиков нефти , стационарное и или складское помещения, которые используются для осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи Налогового кодекса. Поэтому все вышеуказанные объекты считаются объектами, связанными с налогообложением, и лица обязаны регистрироваться по месту нахождения данных объектов.

Прием нефтепродуктов на учет осуществляется путем закачки в резервуары из.

Учет нефтепродуктов на нефтебазах и АЗС

Реализация нефти и продуктов на АЗМ мало отличается от других видов торговли. Организации имеют возможность вести оптовую, розничную или оптово-розничную торговлю. Особенности возникают в связи с отнесением ряда нефтепродуктов к подакцизным товарам. Основным документом, определяющим особенности учета нефти и нефтепродуктов, являются Правила технической эксплуатации АЗС, утвержденные Приказом Минэнерго РФ от В статье расскажем про учет на АЗС, дадим примеры проводок. Доставка нефтепродуктов осуществляется автомобильным, морским, железнодорожным транспортом, перекачкой по трубопроводу. Преимущественным способом доставка внутри страны до АЗС осуществляется автотранспортом. Прием нефтепродуктов на учет осуществляется путем закачки в резервуары из емкостей перевозчика. Прием нефтепродуктов по трубопроводу или из цистерны сопровождается одновременно измерительными мероприятиями. Из отстойников берется проба, данные о которой хранятся до очередной закачки.

Бухгалтерский и налоговый учет нефтепродуктов

Зинаида Омельницкая. Деятельность практически каждого предприятия так или иначе связана с эксплуатацией автомобилей, а значит, с приобретением и использованием ГСМ. Поэтому бухгалтер должен четко понимать, как документально оформляется приобретение, использование и списание ГСМ, а также знать все нюансы бухгалтерского учета и налогообложения операций, связанных с движением ГСМ на предприятии. Об этом и пойдет речь в данной консультации. Горючее бензин, дизтопливо и др.

Пункт 10 статьи 88 Налогового кодекса гласит, что для целей подпунктов 1 и 2 пункта 1 под объектами, связанными с налогообложением, понимаются производственный объект производителя нефтепродуктов, база нефтепродуктов, резервуар, заправочная станция, объемы нефти и или газового конденсата и выхода нефтепродуктов, указанные в договоре переработки нефти и или газового конденсата или приложении спецификации к договору с производителем нефтепродуктов для поставщиков нефти , стационарное и или складское помещения, которые используются для осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1 — 2 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса.

ГСМ по талонам и топливным картам: учет без проблем

Деятельность любого предприятия не обходится без использования автотранспорта. Приобретать для него топливо за наличные не всегда удобно, особенно если на предприятии имеется большой автопарк. В рамках данной статьи мы рассмотрим документальное оформление и учет топлива, полученного таким образом. Правовой статус талонов законодательством не определен, умалчивает оно и о порядке их учета и обращения. По сути, талоны и не могут быть средством расчетов, ведь в качестве оплаты за топливо на счет продавца по безналичному расчету перечисляются деньги.

Азс - учет и налогообложение

К ГСМ относят топливо бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ , смазочные материалы моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки и специальные жидкости тормозные и охлаждающие. Путевой лист — первичный документ, в котором фиксируется пробег автомобиля. На основании этого документа можно определить расход бензина. Организации, для которых использование транспортных средств является основным видом деятельности, должны применять форму ПЛ с реквизитами, которые указаны в разделе II приказа Минтранса от. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

-реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута. Поэтому реализацией ГСМ можно заниматься, только применяя.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОСТУПЛЕНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ ГСМ НА АЗС

Автозаправочные станции АЗС являются по своей сути розничными торговыми организациями, обеспечивающими горюче-смазочными материалами конечного потребителя - население и юридических лиц. На АЗС осуществляются следующие технологические процессы: прием, хранение, выдача отпуск и учет количества нефтепродуктов. Дополнительно на АЗС реализуются смазки, специальные жидкости, запасные части к автомобилям и другим транспортным средствам, а также оказываются услуги владельцам и пассажирам транспортных средств. Прием, хранение, выдача и учет нефтепродуктов на АЗС осуществляются в соответствии с Руководящим документом РД

Кроме того, на АЗС также реализуются запасные части к автомобилям, различные другие жидкости и оказываются всевозможные услуги клиентам. Приемка всех нефтепродуктов производится по товарно-транспортной накладной. В соответствии с п. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок скидок. В случае оценки ГСМ по стоимости их приобретения, в бухгалтерском учете организации производятся следующие проводки: 1. Продажа ГСМ Реализация нефтепродуктов может осуществляться одним из трех способов: наличный расчет с клиентами; безналичный расчет с предварительной продажей талонов; по кредитным картам.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Агап

    Если не имею прописку смогу ли взять от государства участок в городе ? Или как то арендовать участок прямо от властя! Зарание спасибо лайки чтобы вопрос стал топ !

  2. Дарья

    С Наступающим ! Я из Казахстана Астана

  3. Лада

    Я даже представить не могу какой ещё лучше подарок для ментов к новому году можно было придумать : у нас основная масса таких нарушений решается на месте, те что доходят до суда большинство отменяется . Остановят 10 не трезвых, приговор вынесут 1 максимум 2 водителям. Слава Украине